Opciones De Acciones De Incentivos

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Introducción a opciones de acciones de incentivo Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de impuesto Ventaja o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Características clave de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no-estatutarias en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no cualificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que informar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o interés de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente paga por lo menos una cantidad mínima de impuesto sobre los ingresos que de lo contrario serían impuestos, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre las opciones sobre acciones de incentivos, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Contabilidad para compensación basada en acciones (Emitido 10/95) Esta Declaración establece normas de contabilidad financiera y de presentación de informes para planes de compensación de empleados basados ​​en acciones. Esos planes incluyen todos los acuerdos por los cuales los empleados reciben acciones de acciones u otros instrumentos de patrimonio del empleador o el empleador incurre en obligaciones para los empleados en cantidades basadas en el precio de las acciones de los empleadores. Ejemplos son planes de compra de acciones, opciones sobre acciones, acciones restringidas y derechos de apreciación de acciones. Esta Declaración también se aplica a transacciones en las que una entidad emite sus instrumentos de patrimonio para adquirir bienes o servicios de no empleados. Esas operaciones deben contabilizarse en función del valor razonable de la contraprestación recibida o del valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos, lo que sea más confiablemente mensurable. Contabilización de los Premios de Compensación Basada en Acciones a los Empleados Esta Declaración define un método basado en el valor razonable de contabilidad para una opción de compra de acciones para empleados o un instrumento de patrimonio similar y alienta a todas las entidades a adoptar ese método de contabilidad para todos sus planes de compensación de acciones. Sin embargo, también permite que una entidad continúe midiendo el costo de compensación para esos planes usando el método de contabilidad basado en el valor intrínseco prescrito por el Dictamen No. 25 de la APB, Contabilización de Acciones Emitidas a los Empleados. El método basado en el valor razonable es preferible al método de Opinión 25 con el propósito de justificar un cambio en el principio de contabilidad bajo el Dictamen No. 20 de la APB, Cambios Contables. Las entidades que decidan quedarse con la contabilidad en el Dictamen 25 deben hacer divulgaciones pro forma de los ingresos netos y, si se presentan, las utilidades por acción, como si se hubiera aplicado el método de contabilidad basado en el valor razonable definido en esta Declaración. Según el método basado en el valor razonable, el costo de compensación se mide en la fecha de la concesión en función del valor de la adjudicación y se reconoce durante el período de servicio, que suele ser el período de consolidación. Bajo el método del valor intrínseco, el costo de compensación es el exceso, si lo hubiere, del precio de cotización de la acción en la fecha de otorgamiento u otra fecha de medición sobre la cantidad que un empleado debe pagar para adquirir la acción. La mayoría de los planes de opciones sobre acciones fijos - el tipo más común de plan de compensación de acciones - no tienen valor intrínseco a la fecha de la concesión, y en el Dictamen 25 no se reconoce ningún costo de compensación por ellos. El costo de compensación se reconoce para otros tipos de planes de compensación basados ​​en acciones bajo la Opinión 25, incluyendo planes con características variables, usualmente basadas en el desempeño. Para las opciones sobre acciones, el valor razonable se determina utilizando un modelo de precios de opciones que tiene en cuenta el precio de la acción en la fecha de la concesión, el precio de ejercicio, la vida esperada de la opción, la volatilidad De la acción subyacente y los dividendos esperados en ella, y la tasa de interés libre de riesgo durante la vida esperada de la opción. A las entidades no públicas se les permite excluir el factor de volatilidad al estimar el valor de sus opciones sobre acciones, lo que da como resultado la medición al valor mínimo. El valor razonable de una opción estimada en la fecha de la concesión no se ajusta posteriormente por cambios en el precio de la acción subyacente o su volatilidad, la vida de la opción, los dividendos en la acción o la tasa de interés libre de riesgo. El valor razonable de una acción de acciones no vendidas (generalmente denominada acción restringida) otorgada a un empleado se mide al precio de mercado de una acción de una acción no restringida en la fecha de concesión, a menos que se imponga una restricción después de que el empleado tenga un derecho adquirido En cuyo caso se estima el valor razonable teniendo en cuenta esa restricción. Planes de Compra de Acciones de Empleados Un plan de compra de acciones de empleados que permite a los empleados comprar acciones a un descuento del precio de mercado no es compensatorio si cumple con tres condiciones: (a) el descuento es relativamente pequeño (5 por ciento o menos satisface esta condición automáticamente, (B) la mayoría de los empleados a tiempo completo pueden participar de manera equitativa, y (c) el plan no incorpora características de la opción tales como permitir que el empleado compre la acción a un nivel Descuento fijo a partir del menor entre el precio de mercado en la fecha de la concesión o la fecha de compra. Recompensas de Compensación de Acciones Requeridas para Liquidarse Pagando Dinero Algunos planes de compensación basados ​​en acciones requieren que un empleador pague a un empleado, ya sea bajo demanda o en una fecha especificada, un monto en efectivo determinado por el aumento en el precio de las acciones del empleador desde un nivel especificado. La entidad debe medir el costo de compensación por ese premio en la cantidad de los cambios en el precio de la acción en los períodos en los cuales ocurren los cambios. Esta Declaración requiere que los estados financieros de los empleadores incluyan ciertas revelaciones sobre los arreglos de compensación de empleados basados ​​en acciones, independientemente del método utilizado para contabilizarlos. Los montos pro forma que un empleador debe seguir revelando a las disposiciones contables de la Opinión 25 reflejará la diferencia entre el costo de compensación, si lo hubiere, incluido en el ingreso neto y el costo relacionado medido por el método basado en el valor razonable definido en este Declaración, incluidos los efectos fiscales, si los hubiera, que se hubieran reconocido en la cuenta de pérdidas y ganancias si se hubiera utilizado el método basado en el valor razonable. Los importes pro forma requeridos no reflejarán otros ajustes a los ingresos netos reportados o, si se presentan, ganancias por acción. Fecha de vigencia y transición Los requisitos contables de esta Declaración son efectivos para las transacciones realizadas en ejercicios que comiencen después del 15 de diciembre de 1995, aunque pueden ser adoptadas en la emisión. Los requerimientos de revelación de esta Declaración son efectivos para los estados financieros de los años fiscales que comienzan después del 15 de diciembre de 1995 o para un año fiscal anterior para el cual esta Declaración se adopta inicialmente para reconocer el costo de compensación. Las revelaciones pro forma requeridas para las entidades que decidan continuar midiendo el costo de la compensación usando la Opinión 25 deben incluir los efectos de todas las concesiones otorgadas en los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 1994. Proforma divulgaciones para los premios otorgados en el primer año fiscal comenzando después de diciembre 15 de 1994, no deben incluirse en los estados financieros para ese año fiscal, sino que deben presentarse posteriormente cada vez que los estados financieros para ese año fiscal se presenten con fines comparativos con estados financieros para un año fiscal posterior. BIBLIOTECA DE REFERENCIA Opciones de Opciones Incitivas Algunos empleadores usan Opciones de Opciones de Incentivos (ISO) como una forma de atraer y retener empleados. Mientras ISOs puede ofrecer una oportunidad valiosa para participar en el crecimiento de su empresa y los beneficios, hay implicaciones fiscales que debe tener en cuenta. Bien ayudarle a entender ISOs y rellenar en horarios importantes que afectan a su responsabilidad fiscal, por lo que puede optimizar el valor de sus ISOs. Qué son opciones de acciones de incentivo Una opción de compra de acciones le otorga el derecho de comprar un cierto número de acciones a un precio establecido. Existen dos tipos de opciones de acciones: Opciones de compra de acciones (ISO) y Opciones de acciones no calificadas (NSO, por sus siglas en inglés) y son tratadas de manera muy diferente para fines tributarios. En la mayoría de los casos, las Opciones sobre acciones de incentivos ofrecen un trato fiscal más favorable que las Opciones de acciones no calificadas. Si se le han otorgado opciones sobre acciones, asegúrese de saber qué tipo de opciones recibió. Si no está seguro, eche un vistazo a su acuerdo de opción o pregunte a su empleador. El tipo de opciones debe estar claramente identificado en el acuerdo. ¿Por qué las opciones de compra de incentivos son más favorables a los impuestos? Cuando se realiza el ejercicio de Opciones de acciones de incentivo, se compra el stock a un precio preestablecido, que podría estar muy por debajo del valor real de mercado. La ventaja de una ISO es que usted no tiene que reportar los ingresos cuando recibe una opción de compra de acciones o cuando se ejercita esa opción. Usted reporta la renta imponible solamente cuando usted vende la acción. Y, dependiendo de cuánto tiempo es dueño de la acción, que los ingresos podrían ser gravados a las tasas de ganancia de capital que van desde 0 por ciento a 23,8 por ciento (para las ventas en 2015) mdash típicamente mucho más bajo que su tasa regular de impuesto sobre la renta. Con ISOs, sus impuestos dependen de las fechas de las transacciones (es decir, cuando se ejercitan las opciones para comprar las acciones y cuando se venden las acciones). La ruptura de precio entre el precio de la subvención que usted paga y el valor justo de mercado en el día en que ejercita las opciones para comprar la acción se conoce como el elemento de la negociación. Sin embargo, hay un retén con opciones de acciones de incentivo: tiene que reportar ese elemento de negociación como una compensación tributable para los propósitos del impuesto mínimo alternativo (AMT) en el año en que ejerce las opciones (a menos que venda las acciones en el mismo año). Bueno explicar más sobre el AMT más tarde. En el caso de Opciones de acciones no calificadas, debe declarar la ruptura de precio como compensación imponible en el ejercicio en que ejerce sus opciones y su impuesto a su tasa de impuesto a la renta regular, que en 2015 puede oscilar entre 10 y 35 por ciento. Cómo las transacciones afectan sus impuestos Las operaciones con opción de compra de incentivos se dividen en cinco categorías posibles, cada una de las cuales puede obtener un gravamen un poco diferente. Con un ISO, usted puede: Ejercitar su opción de comprar las acciones y mantenerlas. Ejercite su opción para comprar las acciones, y luego venderlas en cualquier momento dentro del mismo año. Ejerza su opción de comprar las acciones y venderlas después de menos de 12 meses, pero durante el siguiente año calendario. Vender acciones por lo menos un año y un día después de haberlas comprado, pero menos de dos años desde la fecha original de la concesión. Vender acciones por lo menos un año y un día después de haberlas comprado, y por lo menos dos años desde la fecha original de la concesión. Cada transacción tiene diferentes implicaciones fiscales. El primero y el último son los más favorables. El momento en que usted vende determina cómo se gravan los ingresos. Si puede esperar al menos un año y un día después de adquirir las acciones, y al menos dos años después de que se le concedió la opción de vender las acciones (como se describe en el punto 5 anterior), cualquier ganancia en la venta se tratará como un Ganancia de capital a largo plazo, por lo que se grava a una tasa inferior a su ingreso ordinario. (Su beneficio es la diferencia entre el precio de ganga que paga por la acción y el precio de mercado para el cual lo vende). Este es el tratamiento fiscal más favorable porque las ganancias de capital a largo plazo reconocidas en 2015 se gravan en un máximo de 15 por ciento (O 0 por ciento si está en el 10 por ciento o el 15 por ciento de los ingresos entre paréntesis) en comparación con las tasas ordinarias de impuesto sobre la renta que puede ser tan alto como 35 por ciento. Después de 2015 las tasas de impuestos pueden cambiar dependiendo de lo que hace el Congreso. Las ventas que cumplan estos plazos de uno y dos años se llaman disposiciones quotqualifying, porque porque califican para un tratamiento fiscal favorable. No se le informa de ninguna compensación en su Formulario W-2, por lo que no tiene que pagar impuestos sobre la transacción como ingreso ordinario a su tasa impositiva normal. La categoría 5 también es una disposición calificada. Ahora bien, si usted vende las acciones antes de cumplir con los criterios para el tratamiento favorable de las ganancias de capital, las ventas se consideran disposiciones desqualificantes, y puede terminar pagando impuestos sobre una parte de los ingresos de la venta a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria, Podría ser tan alta como 39.6 por ciento. Cuando usted vende la acción de dos años o menos desde la fecha de la oferta, conocida como la fecha quotgrant, la transacción es una disposición de descalificación. O si vende las acciones un año o menos a partir de la fecha del ejercicio de cotización, es decir, cuando compra la acción, que también se considera una disposición descalificante. En ambos casos, la compensación debe ser reportada en su Formulario W-2. La cantidad reportada es el elemento de negociación, que es la diferencia entre lo que pagó por la acción y su valor de mercado justo en el día que lo compró. Pero si su elemento de la negociación es más que su ganancia real de la venta de la acción, entonces usted informe como compensación la cantidad de la ganancia real. La compensación reportada se grava como ingreso ordinario. (Las categorías 2, 3 y 4 mencionadas anteriormente son disposiciones que desqualifican). 1. Ejerza su opción para comprar las acciones y mantenerlas. El elemento de negociación es la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día en que ejerció las opciones y compró Acciones (45 - 20 25 x 100 acciones 2.500). Esta cantidad ya debería estar incluida en el salario total reportado en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 de 2015 porque se trata de una venta descalificante (lo que significa que está descalificado de tomarla como ganancia de capital y ser gravada al menor tipo de ganancias de capital porque usted Vendió las acciones menos de un año después de ejercer la opción). Si esta cantidad no está incluida en el Recuadro 1 del Formulario W-2, agregue la cantidad que usted está reportando en su formulario 2015 Form 1040, línea 7. Informe la venta en su 2015 Schedule D, Parte I como una venta a corto plazo. La venta es a corto plazo porque no más de un año transcurrido entre la fecha en que adquirió el stock real y la fecha en que lo vendió. Para la presentación de informes en el Anexo D: La fecha de adquisición es 30/06/2015 La fecha de venta también es 6/30/2015 El costo base es de 4.500. Este es el precio real pagado por acción veces el número de acciones (20 x 100 2.000 ), Más cualquier cantidad reportada como ingreso de compensación en su declaración de impuestos 2015 (2.500) El precio de venta es 4.500 (45 x 100 acciones). Esto debe coincidir con el monto bruto mostrado en su 2015 Formulario 1099-B que recibe de su corredor después del final del año. Usted termina encima de no divulgar ninguna ganancia o pérdida en la transacción de la venta de la acción sí mismo, pero el beneficio total 2.500 será gravado a su tarifa de impuesto ordinaria. Debido a que ejerció las opciones y vendió la acción en el mismo año, no es necesario hacer un ajuste para fines de impuestos mínimos alternativos. 3. Vender acciones en el siguiente año calendario, pero menos de 12 meses después de haberlas comprado Precio de mercado el 31/12/14 Número de acciones Ganancia real de la venta A diferencia del ejemplo anterior, la compensación se calcula como el menor del elemento de negociación O la ganancia real de la venta de la acción, porque el precio de mercado en el día de la venta es menor que el día en que ejerció su opción. El elemento de negociación, es decir, la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día en que ejerció las opciones y compró la acción (45 - 20 25 x 100 acciones 2.500) La ganancia real en la venta de la acción (30 - 20 10 x 100 acciones 1.000). En este ejemplo, la cantidad que se considera compensación se limita a 1.000, su ganancia real al vender las acciones, a pesar de que su elemento de negociación (2.500) es mayor. El 1.000 puede ser incluido en el salario total mostrado en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 2015 de su empleador porque se trata de una venta descalificante, lo que significa que no califica para el tratamiento como una ganancia de capital (a las tasas más bajas de ganancias de capital) . Si la cantidad de 1,000 no está incluida en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 de 2015, debe agregarla a la cantidad que está reportando como ingreso de compensación en la línea 7 de su Formulario 2015 1040. Para ser gravada solamente en el menor de Los dos cálculos (2.500 vs 1.000 en nuestro ejemplo), la venta no puede ser cualquiera de los siguientes: Una venta de lavado: si recompra acciones de la misma empresa (como a través de un plan de compra de acciones) dentro de 30 días antes o Después de la venta de las acciones obtenidas del ejercicio de la opción, parte o la totalidad de la venta se considerará una venta de lavado. No se le permitirá reportar el menor cálculo como ingreso por acciones vendidas en una venta de lavado. Debe informar los 2.500 como ingresos. Una venta a una persona relacionada: Si vende las acciones a una persona relacionada (un miembro de su familia, o una sociedad o corporación en la cual tiene más del 50 por ciento de interés), debe reportar los 2.500 como ingresos. Un regalo: Si entregó la acción a un individuo oa una organización benéfica, en lugar de vender las acciones, debe informar los 2.500 como ingresos. Informe la venta en su 2015 Anexo D, Parte I, como una venta a corto plazo. Se considera a corto plazo porque menos de un año pasó entre la fecha en que adquirió el stock y la fecha en que lo vendió. Para fines de información en el Anexo D: La fecha de compra es el 12/31/2014 La fecha de venta es 15/6/2015 El precio de venta es de 3.000. Este es el precio en la fecha de venta (30) veces el número de acciones vendidas (100). Este monto debe ser reportado como el monto bruto en el Formulario 1099-B de 2015 que usted recibirá del corredor que manejó la venta. La base de costos es de 3.000. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (20 x 100 2,000) más la cantidad de compensación reportada en su Formulario 2015 1040 (1,000). La ganancia resultante es cero. Debido a que esta venta no ocurrió en el mismo año que el año en el que ejercitó las opciones, debe realizar un ajuste para AMT. Cuando compró originalmente la acción, debería haber informado un ajuste de ingresos para los propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso mirando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) para el año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, la cantidad que debería haber sido reportada en su Formulario 6251 de 2015 fue el elemento de negociación (45 - 20 25) veces el número de acciones (100), lo que equivale a 2.500. 4. Vender acciones al menos un año y un día después de la compra, pero menos de dos años después de la fecha de concesión. El elemento de negociación se calcula como la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día en que ejerció las opciones y adquirió el Acciones (45 - 20 25 x 100 acciones 2.500). Esta cantidad debe incluirse en el salario total que se muestra en el recuadro 1 del Formulario W-2 de 2015 de su empleador porque se trata de una venta descalificante (lo que significa que su ganancia no califica para el tratamiento de ganancias de capital para el cual las tarifas son más bajas que las Ingresos en 2015). Si esta cantidad no está incluida en el Recuadro 1 del Formulario W-2, debe agregarla al monto de los ingresos de compensación que usted reporta en su línea 2015 Form 1040, línea 7. También debe reportar la venta de la acción en su 2015 Anexo D, Parte II como una venta a largo plazo. Es largo plazo porque más de un año pasó entre la fecha en que adquirió el stock y la fecha en que lo vendió. Para la presentación de informes en el Anexo D: La fecha de compra es 02/01/2014 La fecha de venta es 15/06/2015 El precio de venta es 8.490. Este es el precio en la fecha de venta (85) veces el número de acciones vendidas (100), o 8.500. A continuación, resta las comisiones pagadas en la venta (en este ejemplo 10), resultando en 8.490. Este monto debe ser reportado como el monto bruto en el Formulario 1099-B de 2015 que usted recibirá del corredor que manejó la venta. La base de costos es de 4.500. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (20 x 100 2,000) más los ingresos de compensación reportados en su 2015 Formulario 1040 (2,500). La ganancia resultante es 3,990 (8,490 - 4,500 3,990). Debido a que esta venta no ocurrió en el mismo año que el año en el que ejercitó las opciones, debe realizar un ajuste para AMT. Cuando compró originalmente la acción, debería haber informado un ajuste de ingresos para los propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso mirando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) para el año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, la cantidad que debería haber sido reportada en su Formulario 6251 de 2015 fue el elemento de negociación (45 - 20 25) veces el número de acciones (100), lo que equivale a 2.500. Entonces, ¿qué hará este año? Tendrá que informar otro ajuste en su Formulario 6251 de 2015. Le explicamos cómo calcule su ajuste de AMT en la sección denominada Reporte de un Ajuste de Opción de Compra de Incentivos para el Impuesto Mínimo Alternativo a continuación. 5. Vender acciones al menos un año y un día después de la compra y por lo menos dos años después de la fecha de concesión Precio de mercado el 02/01/2014 Comisiones pagadas a la venta Número de acciones Esta venta es una venta calificada, ya que más de dos años Pasada entre la fecha de concesión y la fecha de venta, y más de un año transcurrido entre la fecha de ejercicio y la fecha de venta. Debido a que se trata de una venta calificada, el Formulario 2015 W-2 que recibe de su empleador no informará ningún monto de compensación por esta venta. Informe la venta en su 2015 de la Lista D, Parte II como una venta a largo plazo. Es a largo plazo porque más de un año se pasó entre la fecha en que adquirió el stock y la fecha en que lo vendió. Para efectos de informes en el Anexo D: La fecha de compra es 02/01/2014 La fecha de venta es 15/06/2015 El precio de venta es 8.490. Este es el precio en la fecha de venta (85) veces el número de acciones vendidas (100), o 8.500. A continuación, restamos las comisiones pagadas en la venta (en este ejemplo 10), resultando en 8.490. Este monto debe ser reportado como el monto bruto en el Formulario 1099-B de 2015 que usted recibirá del corredor que manejó la venta. La base de costos es de 2.000. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (20 x 100 2,000). La ganancia a largo plazo es la diferencia de 6,490 (8,490 - 2,000 6,490). Debido a que esta venta y el ejercicio de las opciones no ocurrieron en el mismo año, debe hacer un ajuste para AMT. Cuando compró originalmente la acción, debería haber informado un ajuste de ingresos para los propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso mirando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) para el año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, la cantidad que debería haber sido reportada en su Formulario 6251 de 2015 fue el elemento de negociación (45 - 20 25) veces el número de acciones (100), lo que equivale a 2.500. Entonces, ¿qué haces este año? Bueno explica cómo calculas tu ajuste AMT en la sección siguiente. Reporte de un Ajuste de Opción de Compra de Incentivos para el Impuesto Mínimo Alternativo Si compra y mantiene, reportará el elemento de negociación como ingreso para los propósitos del Impuesto Mínimo Alternativo. Informe este monto en el Formulario 6251: Impuesto mínimo alternativo para el año en que usted ejerce las ISO. Y cuando vende la acción en un año posterior, debe informar otro ajuste en su Formulario 6251 para el año de venta. Sin embargo, ¿cuál es el ajuste que debe informar? El ajuste del año de la venta de la Forma 6251 se agrega a la base del costo de las existencias para propósitos del Impuesto Mínimo Alternativo (pero no para propósitos fiscales regulares). Por lo tanto, en el ejemplo 5, en lugar de usar una base de costos de 2.000 para AMT, se debe usar una base de costos de 4.500 (2.000 más 2.500 del ajuste AMT desde el año de ejercicio). Esto resulta en una ganancia de 3.990 para los propósitos de AMT de la venta, que difiere de la ganancia del impuesto regular de 6.490 por exactamente 2.500. Esto es todo bastante complicado y es mejor dejar de software de preparación de impuestos como TurboTax. Créditos no utilizados de AMT En el año en que usted ejercita una Opción de Compra de Incentivos, la diferencia entre el valor de mercado de la acción en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio cuenta como ingreso bajo las reglas AMT, lo cual puede desencadenar un pasivo de AMT. Sin embargo, también generalmente obtendrá un crédito de AMT en ese año. Puede usar el crédito para reducir su factura de impuestos en años posteriores. Sin embargo, hay limitaciones en cuándo puede utilizar un crédito de AMT. En algunos casos, los créditos de AMT no se pueden usar durante varios años. Afortunadamente, un cambio favorable a los contribuyentes en 2008 permite a las personas con créditos de AMT no utilizados que tienen más de tres años de edad (los llamados créditos de AMT no utilizados a largo plazo) cobrarlos. Para el año tributario de 2015, Los que se ganaron en pre-2007 años. Los contribuyentes con créditos no utilizados a largo plazo de los años anteriores a 2007 pueden generalmente recolectar al menos la mitad de sus montos de crédito mediante la presentación de sus declaraciones de 2015, y el resto puede ser recolectado mediante la presentación de sus devoluciones de 2015. Para calcular la cantidad de créditos de AMT no utilizados que pueden ser Llenado el Formulario 8801 (Crédito por Impuestos Mínimos del Año Anterior). Considerar el cuadro completo Es importante echar un vistazo a la imagen completa de sus ganancias y pérdidas de capital para los propósitos de AMT cuando vende acciones que compró mediante el ejercicio de opciones de acciones de incentivo. Si el mercado se convierte en usted después de haber ejercido sus opciones y el valor actual de su acción es ahora menor de lo que pagó, todavía podría estar sujeto al impuesto mínimo alternativo. Una manera alrededor que es vender la acción en el mismo año que usted lo compró, creando una disposición quotdisqualifyingquot. De esta manera usted no estará sujeto a la AMT, pero estaría sujeto al impuesto regular sobre la diferencia entre el precio de ejercicio de su opción y el precio de venta. Por ejemplo, suponga que ejercitó opciones a 3 por acción en un día en que la acción se estaba vendiendo por 33, y el valor de la acción más tarde se redujo a 25. Si vende las acciones a 25 antes de fin de año, se gravaría en Las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias de 22 por acción (25-3) y no estar sujeto a ninguna preocupación AMT. Pero si usted se aferra a la acción, se le gravaría con los propósitos de AMT en el año en que ejerció la opción sobre el beneficio fantasma de 30 a sharemdashthe diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el precio de mercado en el día que compró las acciones - El precio de mercado real de sus acciones cayó después de esa fecha. Puede ser aconsejable consultar con un profesional de impuestos antes de realizar cualquier transacción que involucre acciones de ISO. TurboTax Premier Edition proporciona ayuda adicional con inversiones, por lo que puede realizar un seguimiento y calcular sus ganancias y pérdidas. Los cálculos de TurboTax se garantizan con exactitud. Una palabra de precaución Su empleador no está obligado a retener el impuesto sobre la renta cuando usted ejercita una Opción de Compra de Incentivos ya que no hay impuestos adeudados (bajo el sistema tributario regular) hasta que venda la acción. Aunque no se retenga ningún impuesto cuando se ejerce una ISO, el impuesto puede ser debido más tarde cuando se vende la acción, como se ilustra en los ejemplos de este artículo. Asegúrese de planificar las consecuencias fiscales cuando considere las consecuencias de la venta de la acción. De las acciones y los bonos a los ingresos de alquiler, TurboTax Premier le ayuda a obtener sus impuestos hechos bien El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no da impuestos personalizados, inversiones, legales o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados ​​en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. TurboTax CD / Descargar productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Se aplican cargos adicionales para devoluciones del estado de efiling. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados ​​en el aumento de precio esperado esperado 3/18/16. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambio sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos acreditados: El servicio de asesoría fiscal en vivo está disponible a través del teléfono para las preguntas de impuestos más difíciles que se pueden aplicar. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. No disponible para clientes TurboTax Business. 1 mejor software de venta de impuestos: Basado en los datos de ventas agregadas para todos los años de impuestos 2014 TurboTax productos. Más populares: TurboTax Deluxe es nuestro producto más popular entre los usuarios de TurboTax Online con situaciones impositivas más complejas. Acerca de AboutIncentive Stock Options Actualizado el 08 de septiembre 2016 Las opciones sobre acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador le otorga al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o de las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de huelga se fijan en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones generalmente se conceden durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan por el impuesto regular a la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo de comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs simplemente significa que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO se trata como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como una ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto plazo oa largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Como está reconociendo ingresos para los propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones para calcular la cantidad de ingreso que necesita A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), ​​y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es la cantidad En la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año subsiguiente tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), ​​y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Use esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.